税务代办服务

增值税 • •营改增后应税服务年销售额包含免减税销售额 • •总分机构统一采购如何抵扣进项税 • •境外公司开具的发票不可抵扣相应进项税额 • •购物卡销售的申报纳税 消费税 • •委托加工收回白酒贴标外售是否交消费税 • •珠宝加工怎样缴消费税 • •征收消费税的汽车如何界定 • •饮料酒以何种税率缴纳消费税 营业税 • •专利代理机构取得收入如何计缴营业税 • •不同类型的“管理费”纳税区别 • •广告费税前扣除应符合哪些条件? • •逾期贷款应收未收利息是否缴纳营业税

服务客户

印花税 • •物业费不需缴纳印花税 • •国税总局:工程监理合同无需缴纳印花税 • •补缴以前年度印花税如何税务处理 • •签定农产品购销合同是否需要缴纳印花税 企业所得税 • •债券投资所得如何纳税? • •如何理解持有股票12个月以上股息、红利免税 • •职工税前扣除工资支出应注意几个要点 • •非居民企业在中国境内有多处所得应如何纳税 个人所得税 • •发放独生子女津贴需要代扣代缴个人所得税吗? • •股东需要就增资的部分缴纳个人所得税吗? • •应扣未扣个税 不加收滞纳金 • •单位发放安家费是否需要代扣个人所得税

财务培训

土地增值税 • •土地增值税清算:利息扣除需合规 • •房企分立分割土地是否缴纳土地增值税 • •普通住宅和非普通住宅能否合并计缴土地增值税 • •土地增值税税前扣除范围 城镇土地使用税 • •在建仓储用地不能减征土地使用税 • •工业用地用于农林生产是否免征土地使用税 • •在建库房、道路用地是否免征土地使用税 • •农村新办工厂是否免缴土地使用税和房产税 资源税 • •资源税自用视同销售如何理解 • •建材生产企业怎样自行代扣代缴资源税 • •外购液体盐加工固体盐如何计算资源税 • •花岗石的资源税适用税额是多少?

纳税辅导

房产税 • •土地价值是否要并入固定资产交房产税 • •土地价值是否要并入固定资产缴纳房产税 • •非住宅过户得缴房产税 • •土地也应并入房产缴纳房产税 车船税 • •个人完税汽车被盗可申请退还车船税 • •多缴车船税可按新标准退款 • •车船税施行新标准 跨年缴税人可申请退税 • •办理车船税涉税事项的相关规定 车辆购置税 • •车购税退税区分情况计算退付金额 • •想为车辆转籍应怎样办理手续 • •买二手车购置税不用过户 部分免税车还需申报 • •国税总局修改《车辆购置税征收管理办法》


 
当前位置:首页 -> 政策法规

政策法规

财会[2020]10号 财政部发布关于印发《新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定》的通知

发布时间:2020-06-26 03:48:22 文章来源:税屋  共浏览1556
财政部发布关于印发《新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定》的通知

财会[2020]10号             2020-6-19

国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,财政部各地监管局,有关中央管理企业:

  为配合国务院及相关部门关于推动服务业小微企业和个体工商户等租金减免政策的落实,简化新冠肺炎疫情相关租金减让的会计处理,减轻企业负担,根据《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则第21号——租赁》等,我部制定了《新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定》,现予印发。

  为落实企业会计准则持续趋同和等效,在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业作为出租人不适用本规定。除上述要求外,本规定在执行企业会计准则的企业范围内施行。

  执行中有何问题,请及时反馈我部。

  附件:新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定

财政部

2020年6月19日

新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定

  新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定为规范新冠肺炎疫情相关租金减让的会计处理,根据《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则第21号——租赁》等,制定本规定。

  一、适用范围和基本原则

  由新冠肺炎疫情直接引发的、承租人与出租人就现有租赁合同达成的租金减免、延期支付等租金减让,同时满足下列条件的,企业可以按照《企业会计准则第21号——租赁》进行会计处理,也可以选择采用本规定的简化方法:

  (一)减让后的租赁对价较减让前减少或基本不变,其中,租赁对价未折现或按减让前折现率折现均可;

  (二)减让仅针对2021年6月30日前的应付租赁付款额,2021年6月30日后应付租赁付款额增加不影响满足该条件,2021年6月30日后应付租赁付款额减少不满足该条件;

  (三)综合考虑定性和定量因素后认定租赁的其他条款和条件无重大变化。

  企业选择采用简化方法的,不需要评估是否发生租赁变更,也不需要重新评估租赁分类。企业应当将该选择一致地应用于类似租赁合同,不得随意变更。

  租金减让导致租赁对价基本不变但支付时点延迟的,包括在减免一定期间租金的同时等量调增后续租赁期间租金,或者在减免一定期间租金的同时将租赁期延长不超过减免期的期间并收取等量租金等情形,应当视为延期支付租金进行会计处理。

  租金减让导致租赁对价减少且支付时点延迟的,包括在减免一定期间租金的同时减量调增后续租赁期间租金,或者在减免一定期间租金的同时将租赁期延长不超过减免期的期间并收取减量租金等情形,应当视为租金减免和延期支付租金的组合进行会计处理。

  二、确认和计量

  (一)执行《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔2006〕3号)的企业。

  1.承租人会计处理。

  对于经营租赁,承租人应当继续按照与减让前一致的方法将原合同租金计入相关资产成本或费用。发生租金减免的,承租人应当将减免的租金作为或有租金,在减免期间冲减“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目;延期支付租金的,承租人应当在原支付期间将应支付的租金确认为应付款项,在实际支付时冲减前期确认的应付款项。

  对于融资租赁,承租人应当继续按照与减让前一致的折现率将未确认融资费用确认为当期融资费用,继续按照与减让前一致的方法对融资租入资产进行计提折旧等后续计量。

  发生租金减免的,承租人应当将减免的租金作为或有租金,在达成减让协议等解除原租金支付义务时,冲减“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目,并相应调整长期应付款,按照减让前折现率折现计入当期损益的,还应调整未确认融资费用;延期支付租金的,承租人应当在实际支付时冲减前期确认的长期应付款。

  2.出租人会计处理。

  对于经营租赁,出租人应当继续按照与减让前一致的方法将原合同租金确认为租赁收入。发生租金减免的,出租人应当将减免的租金作为或有租金,在减免期间冲减租赁收入;延期收取租金的,出租人应当在原收取期间将应收取的租金确认为应收款项,并在实际收到时冲减前期确认的应收款项。

  对于融资租赁,出租人应当继续按照与减让前一致的租赁内含利率将未实现融资收益确认为租赁收入。发生租金减免的,出租人应当将减免的租金作为或有租金,在达成减让协议等放弃原租金收取权利时,冲减原确认的租赁收入,不足冲减的部分计入投资收益,同时相应调整长期应收款,按照减让前折现率折现计入当期损益的,还应调整未实现融资收益;延期收取租金的,出租人应当在实际收到时冲减前期确认的长期应收款。

  (二)执行《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔2018〕35号)的企业。

  1.承租人会计处理。

  承租人应当继续按照与减让前一致的折现率计算租赁负债的利息费用并计入当期损益,继续按照与减让前一致的方法对使用权资产进行计提折旧等后续计量。发生租金减免的,承租人应当将减免的租金作为可变租赁付款额,在达成减让协议等解除原租金支付义务时,按未折现或减让前折现率折现金额冲减相关资产成本或费用,同时相应调整租赁负债;延期支付租金的,承租人应当在实际支付时冲减前期确认的租赁负债。

  对于按照准则第三十二条采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁,承租人应当继续按照与减让前一致的方法将原合同租金计入相关资产成本或费用。发生租金减免的,承租人应当将减免的租金作为可变租赁付款额,在减免期间冲减相关资产成本或费用;延期支付租金的,承租人应当在原支付期间将应支付的租金确认为应付款项,在实际支付时冲减前期确认的应付款项。

  2.出租人会计处理。

  对于经营租赁,出租人应当继续按照与减让前一致的方法将原合同租金确认为租赁收入。发生租金减免的,出租人应当将减免的租金作为可变租赁付款额,在减免期间冲减租赁收入;延期收取租金的,出租人应当在原收取期间将应收取的租金确认为应收款项,并在实际收到时冲减前期确认的应收款项。

  对于融资租赁,出租人应当继续按照与减让前一致的折现率计算利息并确认为租赁收入。发生租金减免的,出租人应当将减免的租金作为可变租赁付款额,在达成减让协议等放弃原租金收取权利时,按未折现或减让前折现率折现金额冲减原确认的租赁收入,不足冲减的部分计入投资收益,同时相应调整应收融资租赁款;延期收取租金的,出租人应当在实际收到时冲减前期确认的应收融资租赁款。

  三、披露

  企业按照本规定采用简化方法的,应当披露下列信息:

  (一)是否对属于适用范围的租金减让全部采用简化方法。如果不是,还应当披露采用简化方法处理的租赁合同的性质。

  (二)采用简化方法处理的相关租金减让对当期损益的影响金额。

  企业首次执行本规定,无需按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十五条的规定披露当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。

  四、附则

  本规定自发布之日起施行。企业按照本规定采用简化方法的,可以对2020年1月1日至本规定施行日之间发生的相关租金减让根据本规定进行调整。

上一篇:支持脱贫攻坚税收优惠政策指引

下一篇:国家税务总局 关于修订《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表的公告